REVISION
Ein wirksames Qualitätssicherungssystem ist entscheidend für die Verlässlichkeit und Integrität von Prüfungsleistungen. Umso wichtiger ist es, potenzielle Schwachstellen frühzeitig zu erkennen und gezielt Massnahmen zu ergreifen. Der folgende Beitrag zeigt auf, wie typische Fehlerquellen erkannt und vermieden werden können.
Fehler in der Qualitätssicherung können nicht nur die Aussagekraft der geprüften Abschlüsse beeinträchtigen, sondern auch das Vertrauen von Revisionskunden, Banken, Behörden und anderen relevanten Dritten gefährden. Doch wie kann ein Revisionsunternehmen sicherstellen, dass die geforderte Qualität gewährleistet wird? Ein geeignetes Instrument zur Verbesserung der Prüfungsqualität und folglich zur Reduktion von Haftungsrisiken stellt die interne Nachschau dar.
Nach Abschluss der Revisionssaison sollte jedes zugelassene Revisionsunternehmen frühzeitig mit der Planung der internen Nachschau beginnen. Idealerweise erfolgt diese im zweiten Halbjahr, spätestens jedoch bis ca. Ende Januar des Folgejahres (Empfehlung). Die Durchführung muss jährlich erfolgen - unabhängig von der Grösse des Unternehmens, der Anzahl Mandate sowie der leitenden Revisoren. Dabei erfolgt die Prüfung auf Unternehmensebene (Firm Review) sowie auf Auftragsebene (File Review). Die Firm Review muss sogar auch dann durchgeführt und dokumentiert werden, wenn die zugelassene Revisionsstelle (noch) über keine Revisionsmandate verfügt. Das Ziel jeder Nachschau stellt der schriftliche Bericht dar, in dem unter anderem Prüfungsschwerpunkte, wesentliche Feststellungen und Massnahmen aufgeführt sind.
Die Wahl des richtigen Qualitätssicherungsstandards bildet die Basis für das QS-System einer Revisionsgesellschaft. Im KMU-Bereich unterscheiden wir hauptsächlich zwischen den folgenden zwei Standards:
Abbildung 1 zeigt auf, welcher Qualitätssicherungsstandard von der Revisionsgesellschaft mindestens umgesetzt werden muss. Dabei ist sicherzustellen, dass die im RAB-Register und im Qualitätssicherungshandbuch erfassten Angaben zum angewandten internen Standard jederzeit aktuell und korrekt sind.
Abbildung 1: Wahl des richtigen QS-Standards
Die allgemeine Organisation des Prüfungsunternehmens soll Regelungen enthalten, die eine angemessene Überwachung der Revisionsdienstleistungen sicherstellen, die erforderlichen fachlichen Kompetenzen gewährleisten und die Unabhängigkeit der handelnden Personen wahren. Dabei sind vor allem folgende Punkte zu berücksichtigen, um Fehler und Mängel auf Unternehmensebene zu verhindern (vgl. Tabelle 1).
Tabelle 1: Schwachstellen auf Unternehmensebene und mögliche Massnahmen
Die Qualität der Revisionsarbeit steht und fällt mit der sorgfältigen Durchführung der Auftragsprüfung. In der Praxis zeigen sich jedoch immer wieder typische Fehlerquellen, die nicht nur das Prüfungsergebnis beeinträchtigen, sondern auch das Risiko von Beanstandungen seitens Revisionsaufsichtsbehörde im Rahmen der Zulassungserneuerung erhöhen können. Um das Risiko so gering wie möglich zu halten, ist es unerlässlich, diese Fehler systematisch zu identifizieren und gezielt zu vermeiden. Tabelle 1 zeigt mögliche Schwachstellen in der Qualitätssicherung (QS) auf und gibt praxisnahe Hinweise, wie durch geeignete Massnahmen eine nachhaltige Sicherstellung der Prüfqualität erreicht werden kann.
Tabelle 2: Einteilung leitende Revisoren im Nachschauprozess
Um ein funktionierendes Qualitätssicherungssystem im eigenen Revisionsunternehmen sicherstellen zu können, sollten die im Rahmen der internen Nachschau gewonnenen Erkenntnisse systematisch ausgewertet und in die Weiterentwicklung dieses Systems integriert werden. Fehlervermeidung ist kein einmaliger Akt, sondern ein fortlaufender Prozess, der Offenheit, Transparenz und den Willen zur Verbesserung voraussetzt.
Die Swiss Quality & Peer Review AG - Tochtergesellschaft der beiden Fachverbände SwissAccounting und TREUHAND|SUISSE - hat mit ihrem «Revisions-Sorglos-Paket» das Ziel, KMU-Revisionsgesellschaften bei der Implementierung und Aufrechterhaltung ihres QS-Systems zu unterstützen. Die Durchführung der internen Nachschau im Auftrag sowie die Prüfungssoftware SQA sind Bestandteile dieses Sorglos-Pakets, können aber auch als separate Dienstleistungen erworben werden. Für weitere Informationen: www.sqpr.ch.